Дело № 2-5425/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
25 ноября 2010 г. г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Захарчук А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Орлова Л.Н. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по г. Калининграду о взыскании излишне удержанной суммы подоходного налога,
установил:
Орлова Л.Н. обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2002-2004 гг. в размере 5974 рублей, указав, что ОАО «Янтарьэнерго» по договору с Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики о негосударственном пенсионном обеспечении с 01 июня 2002 года по 31 декабря 2004 года перечисляло на ее именной расчетный счет пенсионные взносы, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в размере 5974 рублей. С 01 января 2005 года функции налоговых агентов по уплате НДФЛ с сумм выплачиваемых пенсий возложены на негосударственные пенсионные фонды. С 01 мая 2008 года она получает негосударственную пенсию, с которой НПФЭ также удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц. Полагает, что налог на доход физических лиц был удержан дважды – при перечислении пенсионного взноса ОАО «Янтарьэнерго» за период с 01 июня 2002 года по 31 декабря 2004 года и при осуществлении выплаты негосударственной пенсии. На ее заявление ответчику о возврате излишне удержанного налога ответ не поступил. Ссылаясь на то, что нарушен принцип однократности налогообложения, Просит взыскать с ответчика излишне уплаченный налог в сумме 5974 рублей.
В судебном заседании истица Орлова Л.Н. исковые требования поддержала, пояснив, что о факте двойного налогообложения она узнала в 2008 году, когда начала получать негосударственную пенсию.
Представитель ответчика МИ ФНС № 9, надлежащим образом извещенного о дне и времени судебного заседания, в суд не явился. Причин неявки суду не сообщил. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило. Из поступившего отзыва на иск следует, что ответчик не признает исковые требования Орлова Л.Н., указывая, что в соответствии с налоговым законодательством излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления. После получения заявления налоговый агент обращается в налоговый орган с письменным заявлением о возврате ему сумм, излишне удержанных у налогоплательщика и перечисленных в бюджет налогов. Право требования излишне уплаченного налога принадлежит не физическому лицу, а налоговому агенту, который после его возврата, возвращает указанный налог физическому лицу. В иске просит отказать.
Представитель третьего лица ОАО «Янтарьэнерго» в судебное заседание не явился; о дне и времени судебного заседания извещении надлежащим образом.
Представитель третьего лица Негосударственного Пенсионного Фонда Электроэнергетики, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В представленном суду отзыве поддерживает заявленные требования, указывая, что истица не должна уплачивать налог на доходы физических лиц с пенсионных взносов, поскольку доход у физического лица в данном случае отсутствует.
Выслушав истицу, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что 20 января 1999 года ОАО «Янтарьэнерго» заключило договор с Негосударственным Пенсионным Фондом Электроэнергетики о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «Янтарьэнерго», утвержденным приказом ОАО «Янтарьэнерго». По указанному договору ОАО «Янтарьэнерго» в пользу Орлова Л.Н. перечислило на ее именной пенсионный счет страховые взносы в 2002 – 2004 годах, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в 2002 году в размере 1111 рублей, в 2003 году в размере 1686 рублей, в 2004 году в размере 3177 рублей.
Эти обстоятельства подтверждаются справками 2-НДФЛ, налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц за 2002 – 2004 гг.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Датой фактического получения дохода в силу ст. 223 НК РФ является день выплаты дохода.
Таким образом, при определении налогооблагаемой базы учитываются только те выплаты в пользу налогоплательщика, которые образуют его реальный доход или возникновение права на его распоряжение.
Согласно п. 2 ст. 18 Федерального закона от 07 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» пенсионные взносы входят в состав пенсионных резервов и являются собственностью негосударственного пенсионного фонда.
При этом, право застрахованного лица на получение пенсии возникает при наступлении пенсионных оснований, а не при поступлении этих взносов в фонд. До наступления пенсионных оснований застрахованное лицо не имеет ни права получения пенсионных взносов, ни права распоряжаться ими.
Таким образом, поскольку страховые взносы организации в негосударственный пенсионный фонд в пользу работников не являются их доходом, они не подлежат включению в налоговую базу.
Кроме того, в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» от 29 декабря 2004 года № 204-ФЗ, функции налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц с сумм негосударственных пенсий, был возложен на негосударственные пенсионные фонды. Суммы страховых взносов, уплачиваемых НПФ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не учитываются при определении налоговой базы, а учитываются суммы пенсий, выплачиваемых физическому лицу по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Как видно из представленной суду справки 2-НДФЛ за 2008 год с сумм негосударственной пенсии, выплачиваемой Орлова Л.Н. удержан налог на доходы физических лиц в размере 13 %.
При таком положении, учитывая, что удержание налога на доходы физических лиц в 2002-2004 гг. произведено ошибочно, вследствие чего у налогоплательщика образовалась переплата налога в размере 5186 рублей, требования Орлова Л.Н. о взыскании излишне уплаченного налога в указанном размере обоснованы и подлежат удовлетворению.
Поскольку судом установлено, что в результате удержания налога на доходы физических лиц с сумм пенсионных взносов, перечисленных в НПФЭ в 2002-2004 гг. пенсионные накопления истицы уменьшились на 5974 рублей, и вместо пополнения пенсионного счета Орлова Л.Н., указанная сумма поступила в бюджет, истица вправе требовать возврата этой суммы.
То обстоятельство, что ОАО «Янтарьэнерго», являясь налоговым агентом, не обратилось с требованием о возврате налога, не лишают истицу права самостоятельно требовать возврата излишне уплаченного налога и основанием к отказу в иске не является.
В соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей… либо возврату налогоплательщику в порядке, определенной настоящей статьей.
При этом, решение налогового органа о возврате излишне уплаченного налога направляется в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ, то есть по коду бюджетной классификации.
Поскольку сумма излишне уплаченного Орлова Л.Н. налога в 2002-2004 годах поступила не на счет налоговой инспекции, а в соответствующий бюджет, взыскание в пользу истицы налога в размере 5186 рублей, надлежит произвести путем возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за счет средств бюджета, в которые произошла переплата налога.
Принимая во внимание, что истице при подаче иска предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины до рассмотрения спора по существу, при этом исковые требования Орлова Л.Н. удовлетворены судом в полном объеме, судебные расходы по оплате государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 103 ГПК РФ подлежат отнесению на ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Орлова Л.Н. - удовлетворить.
Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по г. Калининграду в пользу Орлова Л.Н. излишне уплаченный налог на доход физических лиц за 2002-2004 года в размере 5974 рублей путем возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за счет средств бюджета, в который произошла переплата.
Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по г. Калининграду в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный г. Калининграда в течение 10 дней.
Судья: Дорошенко О.Л.
