Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Советск
Советский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Баландиной О.В.,
при секретаре Типкинеевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Гришина <данные изъяты> о признании незаконными действий МИ ФНС России №2 по Калининградской области в отношении налогоплательщика Гришина М.Ф. по начислению земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за 2009 и 2010 годы по налоговой ставке 0,3%,
У С Т А Н О В И Л:
Гришин М.Ф. обратился в Советский городской суд с заявлением о признании незаконными действий МИ ФНС России №2 по Калининградской области в отношении налогоплательщика <данные изъяты> М.Ф. по начислению земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за 2009 и 2010 годы по налоговой ставке 0,3%, в обоснование требований которого указал следующее. Постановлением администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ему был отведен земельный участок под строительство индивидуального жилого дома по <адрес> «а». Разрешенное использование земельного участка под домом не менялось. Являясь владельцем земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> он обязан уплачивать земельный налог. ДД.ММ.ГГГГ им получено налоговое уведомление № по уплате земельного налога за 2010 год, с указанием налоговой ставки 0,3%. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в инспекцию с заявлением о внесении изменений в налоговое уведомление №, поскольку налоговая ставка по индивидуальным жилым домам должна быть 0,15% и за 2009, и за 2010 годы. ДД.ММ.ГГГГ им был уплачен земельный налог, рассчитанный по ставке 0,15%. ДД.ММ.ГГГГ он обратился с заявлением в инспекцию о не начислении пени по налогу на землю. Из ответа инспекции от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> следует, что применение инспекцией налоговой ставки 0,3% является правильным. ДД.ММ.ГГГГ он получил налоговое уведомление № по уплате земельного налога за 2009 год (рассчитанного по ставке 0,3%), со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № по уплате земельного налога за 2010 год (рассчитанного по ставке 0,3%), со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ с приложением квитанций, где срок оплаты указан ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату недоимки по земельному налогу в сумме 984,56 рублей и пени 1,84 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Полагал, что разночтение с датами, предлагаемыми для исполнения, установленными инспекцией в налоговом уведомлении и требовании, противоречит главе 31 НК РФ и решению городского Совета депутатов от 29.09.2005 №131 «Об установлении земельного налога». По мнению заявителя, инспекция незаконно пытается возложить на него обязанность уплаты земельного налога по незаконно завышенной налоговой ставке за 2009 и 2010 год и взыскать с него пени за не исполнение этого требования. Ссылаясь на ст.ст.1, 19, 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 29, 45, 394 НК РФ, п.5 решения Окружного Совета депутатов МО «Советский городской округ» №751 от 25.11.2009, просил суд признать незаконными действия МИ ФНС России №2 по Калининградской области в отношении налогоплательщика Гришина М.Ф. по начислению земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> за 2009 и 2010 годы в части включения в налоговые уведомления налоговой ставки по земельному налогу в размере 0,3%; обязать МИ ФНС России №2 по Калининградской области произвести перерасчет суммы земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> по налоговой ставке 0,15%; признать незаконным требование МИ ФНС России №2 по Калининградской области № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с кадастровым номером <данные изъяты> в полном объеме; взыскать с МИ ФНС России №2 по Калининградской области судебные расходы.
В судебное заседание Гришин М.Ф., извещенный о времени и месте его проведения, не явился. Дело в суде вел через своего представителя Гришину С.А.
Представитель заявителя по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ Гришина С.А. в судебном заседании заявление поддержала по доводам, в нем изложенным, и просила удовлетворить.
Представители заинтересованного лица МИ ФНС России №2 Пашенцева М.И., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №.<данные изъяты>, Афанасьева Т.А., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявления возражали, полагая действия инспекции законными.
Выслушав мнение сторон и их представителей, исследовав письменные доказательства по делу и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При этом налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ).
В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено п.3 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что постановлением администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № Гришину М.Ф. отведен в бессрочное пользование земельный участок площадью 800 кв.м. в <адрес> «а» для строительства индивидуального жилого дома площадью 100 кв.м.
Решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 №131 (в редакции Решения окружного Советска депутатов Советского городского округа от 09.04.2009 №701) на территории муниципального образования «Советский городской округ» с 01.01.2006 введен земельный налог, определены порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ Советского городского округа. Налоговые ставки по земельному налогу установлены в зависимости от разрешенного использования земельного участка в следующих размерах: для строительства и эксплуатации индивидуальных жилых домов - 0,15%; для строительства и эксплуатации многоквартирных жилых домов – 0,3% (п.5 Решения городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 №131). Налогоплательщиками – физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, налог уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом изложенных выше норм закона Гришин М.Ф. является налогоплательщиком по земельному налогу.
В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Представителем заявителя Гришиной С.А. в судебном заседании не оспаривается, что в 2010 году Гришиным М.Ф. земельный налог за 2009 год уплачен не был.
При таких обстоятельствах направление налогового уведомления № об уплате земельного налога за 2009 год с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ закону не противоречит и прав заявителя не нарушает.
В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.
Согласно представленной информации в МИ ФНС России по Калининградской области земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью <данные изъяты> 00 копеек, расположенный в <адрес>, имеет разрешенное использование «для строительства жилого дома».
Поскольку решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 №131 не установлено налоговой ставки для земельных участков с разрешенным использованием «для строительства жилого дома», то МИ ФНС России №2 по Калининградской области правильно руководствовалась положениями п.1 ст.394 НК РФ, согласно которому налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).
Следовательно, исчисление земельного налога за 2009, 2010 годы по налоговой ставке 0,3% закону не противоречит.
Согласно налоговому уведомлению № в срок до ДД.ММ.ГГГГ Гришину М.Ф. надлежало уплатить земельный налог за 2010 год в сумме 1 969 рублей 13 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ Гришиным М.Ф. уплачен земельный налог за 2010 год в сумме 984 рубля 57 копеек.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2010 год Гришиным М.Ф. была выполнена не в полном объеме, то МИ ФНС России №2 по Калининградской области правомерно направило ему требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 984 рубля 56 копеек (1 969,13-984,57) с начислением пени в размере 1 рубль 84 копейки (984,56*7*8%*1/300), что соответствует положениям главы 10 НК РФ и ст.75 НК РФ.
Поскольку оспариваемые решения о начислении земельного налога за 2009, 2010 годы, пени в связи с не полной уплатой земельного налога за 2010 год, направлении требования № приняты налоговым органом в соответствии со своими полномочиями, на основаниях и в порядке, установленных НК РФ, то заявление Гришина М.Ф. удовлетворению не подлежит. В связи с отказом в удовлетворении заявления судебные расходы взысканию с заинтересованного лица не подлежат.
Указание в квитанции ДД.ММ.ГГГГ датой оплаты земельного налога за 2010 год правового значения не имеет, поскольку данный документ сам по себе никаких правовых последствий для заявителя не порождает и не нарушает его прав.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 258 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявления Гришина <данные изъяты> о признании незаконным решения МИ ФНС РФ №2 по Калининградской области по исчислению земельного налога по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> по налоговой ставке в размере 0,3%, признании незаконным требования № от ДД.ММ.ГГГГ и понуждении МИ ФНС РФ №2 по Калининградской области к перерасчету суммы земельного налога по указанному земельному участку – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.В. Баландина
